شبکه معاهدات مالیاتی مضاعف
برای اجتناب از مالیات بندی مضاعف، قبرس بیش از 30 معاهده مالیاتی مضاعف را در 42 کشور مورد بررسی قرار داد. اکثر این معاهدات از مدل OECD (سازمان توسعه و همکاری اقتصادی) در برابر روش مالیاتی زیان آور پیروی میکنند.
باید توجه کرد که یک شرکت به اعتبار مالیاتی تحت هر گونه معاهده مالیاتی مضاعف و همچنین به اعتبار مالیاتی یک طرفه نسبت به هر گونه مالیات پرداخت شده توسط شرکت در هر کشور خارجی که با آن قبرس معاهده مالیاتی مضاعف ندارد، محق خواهد شد. اعتبار تحت معاهدات مالیاتی مضاعف مناسب و اعتبار مالیاتی یک طرفه هر دو بطور یکسان نسبت به مالیات بر شرکتها و یا سهم وجوه دفاعی اعمال خواهند شد. چنین به نظر میرسد که اگر شرکت هرگونه سود سهامی که باید تحت نظام مالیاتی جدید در قبرس مشمول مالیات باشد دریافت کند یا هر گونه بهرهای یا مال الاجاره ای را از خارج از قبرس بدست آورد و برای هر یک از این نوع درآمدها در خارج از قبرس مالیات پرداخت کند، مقدار این پرداخت مالیاتی باید از مالیات قبرس که برای چنین درآمدی قابل پرداخت است، کسر شود.
معاهدات برای اجتناب از مالیات بندی مضاعف، برخورد مالیاتی با سود سهام، بهرهها و حق امتیازها
|
|
|
پرداخت شده از کشورهای زیر به ساکنین قبرس (درصد) |
پرداخت شده از قبرس به ساکنین کشورهای زیر (درصد) |
||||||
|
1 |
استرالیا |
10 |
صفر |
|
صفر |
10 |
صفر |
|
صفر |
|
2 |
بلاروس |
5 (i) |
5 |
|
5 |
5 (i) |
5 |
|
5 |
|
3 |
بلژیک |
10 (2) |
10 |
M |
صفر |
10 (2) |
10 |
(3) |
صفر |
|
4 |
بلغارستان |
5 w |
7 (5) (6) |
|
10 (6) |
5 (4) |
7 (5) |
|
10 |
|
5 |
کانادا |
15 |
15 |
(3) |
10 (7) |
صفر |
15 |
(3) |
10 (7) |
|
6 |
چین |
10 |
10 |
|
10 |
10 |
10 |
|
10 |
|
7 |
CIS*** |
صفر |
صفر |
|
صفر |
صفر |
صفر |
(3) |
صفر |
|
8 |
جمهوری چک |
10 |
10 |
(3) |
5 (8) |
صفر |
10 |
(3) |
5 (s) |
|
9 |
دانمارک |
10 (2) |
10 |
W |
صفر |
10 (2) |
10 |
|
صفر |
|
10 |
مصر |
15 |
15 |
|
10 |
15 |
15 |
|
10 |
|
11 |
فرانسه |
10 (9) |
10 |
w |
صفر (io) |
صفر |
10 |
W |
صفر (io) |
|
12 |
آلمان |
15 (ii) |
10 |
w |
صفر (io) |
صفر |
10 |
(3) |
صفر (io) |
|
13 |
یونان |
25 |
10 |
|
صفر (12) |
25 |
10 |
|
صفر (12) |
|
14 |
مجارستان |
5 (13) |
10 |
w |
صفر |
صفر |
10 |
(3) |
صفر |
|
15 |
هند |
10 (9) |
10 |
(3) |
15 |
10 (9) |
10 |
(3) |
15 |
|
16 |
ایرلند |
صفر |
صفر |
|
صفر (12) |
صفر |
صفر |
|
صفر (12) |
|
17 |
ایتالیا |
15 |
10 |
|
صفر |
صفر |
10 |
|
صفر |
|
18 |
کویت |
10 |
10 |
W |
5 (8) |
صفر |
10 |
(3) |
5 (8) |
|
19 |
جزیره مالت |
صفر |
10 |
(3) |
10 |
15 |
10 |
(3) |
10 |
|
20 |
جزایر موریس |
صفر |
صفر |
|
صفر |
صفر |
صفر |
|
صفر |
|
21 |
نروژ |
5 (14) |
صفر (is) |
|
صفر |
صفر |
25 |
(16) |
صفر |
|
22 |
لهستان |
10 |
10 |
(3) |
5 |
10 |
10 |
W |
5 |
|
23 |
رومانی |
10 |
10 |
(3) |
5 (s) |
10 |
10 |
(3) |
5 (8) |
|
24 |
روسیه |
5 (17) |
صفر |
|
صفر |
5 (17) |
صفر |
|
صفر |
|
25 |
سنگاپور |
صفر |
7 (is) |
|
10 |
صفر |
7 (is) |
|
10 |
|
26 |
اسلواکی |
10 |
10 |
(3) |
5 m |
صفر |
10 |
(3) |
5 (8) |
|
27 |
اسلونی |
10 |
10 |
|
10 |
صفر |
10 |
|
10 |
|
28 |
آفریقای جنوبی |
صفر |
صفر |
|
صفر |
صفر |
صفر |
|
صفر |
|
29 |
سوئد |
5 (13) |
10 |
(3) |
صفر |
5 (13) |
10 |
W |
صفر |
|
30 |
سوریه |
15 (19) |
10 |
(3) |
10 (20) |
15 (19) |
10 |
W |
10 (20) |
|
31 |
تایلند |
10 |
10 |
(21) |
5 (22) |
10 |
10 |
(21) |
5 (22) |
|
32 |
UK |
15 (23) |
10 |
|
صفر (10) |
صفر |
10 |
صفر (io) |
|
|
33 |
ایالات متحده آمریکا |
5 (24) |
10 |
(3) |
صفر |
صفر |
10 |
(3) |
صفر |
|
34 |
یوگسلاوی |
10 |
10 |
|
10 |
صفر |
10 |
|
10 |
|
35 |
سایر کشورها |
(12) |
(12) |
|
(12) |
40-0 (6i) |
40-0 (6i) |
|
10 (25) |
[...] معاهدات به آنهایی گفته میشود که به تایید رسیدهاند. 32 معاهده وجود دارد که 40 کشور را تحت پوشش قرار میدهند. اعداد داخل پرانتز به نکات توضیحی ذیل اشاره دارند.
** تحت قانون مالیاتی قبرس، سود سهام پرداخت شده به شرکتهای غیر مقیم مشمول مالیات تکلیفی نمیشود.
*** کشورهای ارمنستان، آذربایجان، قرقیزستان، مولداوی، تاجیکستان، اوکراین، ازبکستان، بجز کشورهای بلاروس، قزاقستان، روسیه و ترکمنستان.
نکات توضیحی:
(1) 5% از مبلغ ناخالص اگر مالک بهره بردار در سهام سرمایهای شرکت پرداخت کننده حداقل معادل 200000 واحد پول اروپایی سهام داشته باشد؛ 10% اگر مالک بهره بردار مستقیما حداقل 25% از سهام سرمایهای شرکت پرداخت کننده را داشته باشد؛ 15% در سایر موارد.
(2) 10% از مبلغ ناخالص اگر دریافت کننده شرکتی با حداقل 25% سود سهام مستقیم (همچنین غیرمستقیم در مورد بلژیک) باشد؛ 15% در سایر موارد.
(3) مشمول معافیتهای خاص
(4) 5% اگر مالک بهره بردار شرکتی باشد که بطور مستقیم حداقل 25% از سرمایه شرکت پرداخت کننده سود سهام را داشته باشد؛ 10% در سایر موارد.
(5) صفر اگر بهره توسط دولت ایالت دیگر یا یک هیات قانونی متعلق به آن یا به بانک مرکزی ایالتی دیگر پرداخت شود.
(6) اگر حداقل 25% از سرمایه مقیم قبرسی بطور مستقیم یا غیرمستقیم در مالکیت مقیم بلغارستانی (به تنهایی یا با افراد دیگر) که بهره یا حق امتیاز را پرداخت میکند قرار داشته باشد، این نرخها نباید اعمال شوند بجز زمانی که مقیم قبرس مشمول مالیاتی که کمتر از نرخ مالیات معمول است، نباشد.
(7) صفر اگر حق امتیازها حق چاپ و سایر حقوق ادبی باشد.
Areti Charidemou & Associates LLC Law Firm
